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自提6%完全免稅是錯的?勞保、勞退要不要繳稅、要繳多少錢?

許雅綿

一般勞工基本上都會有兩筆退休金來源,也就是勞工保險老年給付〈勞保〉和勞工退休金〈勞退〉。然而,很多退休族都會誤以為,退休後沒有工作收入了,所以領的退休金全部免稅,其實這是錯誤觀念!

退休金要不要課稅,主要和請領的來源有關。以一般上班退休後可以領取的勞保和勞退來看,其中勞保是由勞工保險局支付的老年給付,是屬於人身保險給付,可以全額免稅。

但是勞退部分,由公司每個月額外幫勞工提撥薪水的6%至勞退帳戶,為公司給付員工的退休金,當勞工請領這筆退休金時,依所得稅法規定屬於退職所得,是要申報「退職所得」並面臨稅賦的問題。

不過退職所得有定額免稅額,超過免稅門檻,才會被課到稅。

勞退要繳多少稅?

年資越高越省稅!

依財政部國稅局公布的2019年「退職所得定額免稅金額」計算方式來看,勞退主要有2種免稅額計算方式,一次領取者按服務年資分3段計算,而分期〈按月〉領取者全年免稅額則為78.1萬元。

退職所得課稅方式。
退職所得課稅方式。

若是選擇一次領取退休金,一次領取的金額落在「18萬元乘上服務年資」以下的話,該所得免稅。換言之,一次領取退休金的免稅額,為18萬元乘上服務年資所得的金額。

而若一次領的退休金,超過免稅額〈18萬元乘以服務年資〉,但未達36.2萬元乘以服務年資的話,超過的部分採取半數課稅;若一次領的金額超過36.2萬元乘以服務年資的話,則超過的部分,全數都要列為所得課稅。

至於分期領取退休金的話,則以全年領取總額,減除78.1萬元後的餘額要被課稅。

一般而言,年資越高越省稅。

舉例來說,黃先生在A公司工作20年,今〈2019年〉1月領到一筆600萬元的退休金,按照黃先生服務年資20年來計算,退休金免稅額為360萬元〈計算方式:18萬元X20年服務年資〉,加上一次領金額不超過724萬元〈36.2萬元X20年服務年資〉,所以黃先生退休金將採半數課稅。

也就是600萬元減去免稅額360萬元,超出的240萬元採半數課稅,即120萬元要申報所得稅。

而若是同樣領600萬元,但黃先生的年資有30年的話,他一次領退休金,免稅的部分為540萬元〈計算方式:18萬元X30年服務年資〉,超過的部分有60萬元,其中的一半,也就是30萬元要申報所得稅,比20年服務年資須申報的120萬元還少90萬元,相對較省稅。

此外,若是分期領取退休金的民眾,一年累計領取的退休金,若沒有超過78.1萬元〈約月領超過6.5萬元〉,是不會繳到稅的。

整體而言,一次領還是分期領較省稅?通常擁有高額退休金者,分期領稅負較低,因其可享有的節稅空間較大,不過,KPMG稅務投資部執業會計師陳志愷建議,民眾還是要分別做試算,了解一次領和月領的稅負差異後,再決定會比較妥當。

值得留意的是,針對勞退課稅部分,很多民眾都會有個誤解,就是勞退自提6%是不是不用繳稅,其實這說法不全然正確,因自提6%雖然具「遞延稅負」、「減稅」的效果,但並非是完全「免稅」。

勞退自提是「遞延稅負」非「免稅」!

勞工自提薪資6%至勞退帳戶的部分,雖然可從當年度的個人綜所稅總額中全數扣除,但到了請領退休金時,還是會面臨稅賦的問題。

陳志愷說,綜合評估下來,中低所得者〈所得級距低於20%〉自提6%,整體的省稅效果最高,因為除了每月自提的金額,可從當年度綜所稅總額中扣除,達到減稅的效果之外,到了請領退休金時,基本上都可以達到免稅的門檻。

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