存股族 股息收入計稅 大戶分小資合

存股族申報個人綜所稅,可採股利分開計稅或合併申報二擇一。圖/本報資料照片
存股族申報個人綜所稅,可採股利分開計稅或合併申報二擇一。圖/本報資料照片

台灣股民為數龐大,除了賺價差,鎖定股息收益的存股族也不在少數。5月申報綜所稅時,股息收入應選擇合併計稅或分開計稅,KPMG安侯建業稅務投資部執業會計師洪銘鴻表示,須視配息來源和個人適用稅率而定。

從2018年開始,存股族申報個人綜所稅,可採股利分開計稅或合併申報二擇一。「合併計稅」指股利所得併入綜合所得一起計稅,並以股利所得8.5%計算可抵減稅額,且同一申報戶須合併加總,以8萬元為可扣減上限。

至於「分開計稅」,則是股利所得跟綜合所得分開計稅,但沒有股利抵減率,一律採單一稅率28%。會計業者指出,原則上,高所得存股族採分開計稅可能較有利,但仍應整體考量其他所得及扣除額所的影響。

首先,若單以股息收入評估,採分開計稅(稅率28%)沒有上限,合併計稅(稅率8.5%)則有最高8萬元扣抵上限,因此股利收入低於94萬元才能全額抵稅,以退休存股族為例,若全年股利收入90萬元,合併計稅還有機會退稅。至於依個人綜合所得稅率來看,會計業者建議,稅率落在5%至20%的菜籃族或小資股民,股利所得採用合併申報較適合;若是本身綜合所得稅率30%以上的高所得存股族,則建議選擇單一稅率28%分離課稅。

勤業眾信稅務部經理李文廷提醒,股利所得申報方式不同,除了會影響捐贈扣除上限,也要注意今年申報綜所稅時,長期照顧特別扣除額(12萬元)及幼兒學前特別扣除額(12萬元)仍訂有排富條款。

此外,國稅局表示,目前國內高配息ETF大多設有平準金機制,即會從新投入資金挪出一定比例至平準基金,平準金是拿投資者投入本金的一部份分配,「非」屬所得,這部分也不會有租稅負擔。但若千張以上ETF持有大戶,可能因平準基金存放金融機構產生利息所得。

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